Cómo asesorar a los clientes sobre las entidades ignoradas

La mayoría de los profesionales de la fiscalidad son conscientes de que una entidad desatendida puede beneficiar a los contribuyentes en sus declaraciones, pero pueden no saber cómo explicarlo adecuadamente a sus clientes.

El hecho de dar una explicación clara de las entidades que no se tienen en cuenta puede aportar un valor significativo a la práctica de un contador. Los clientes que recurren a la investigación de este asunto por su cuenta es probable que experimenten dificultades para interpretar el material con el que se encuentran.

A modo de examen, el principal beneficio de las entidades no consideradas es que estas entidades separan la propiedad de los impuestos de la propiedad de las obligaciones. Las entidades descartadas también tienen importancia en el contexto de las transacciones del artículo 1031. Los clientes que se preparan para llevar a cabo un intercambio deberían tener como prioridad comprender la utilidad de las entidades no tenidas en cuenta en este contexto.

Propiedad para propósitos de impuestos vs. responsabilidad

La forma más sencilla de abordar la cuestión de las entidades no consideradas es decir que estas entidades no son distintas o separadas de su propietario a efectos fiscales. Cuando se discuta este punto con un cliente, se debe mencionar el hecho de que una entidad no considerada puede ser una entidad de cualquier tipo de variedad.

Por ejemplo, es posible que un fideicomiso se desatienda a su propietario (frecuentemente denominado «fideicomisos otorgantes»), así como una entidad comercial, como una LLC. Si una entidad no considerada es propietaria de bienes, éstos pueden aislarse del propietario de la entidad a efectos de responsabilidad, pero no a efectos fiscales. Desde el punto de vista fiscal, el propietario de la entidad es el verdadero propietario, y no la propia entidad.

Podemos ver cómo este hecho sería particularmente útil para un cliente que está pensando en convertirse en propietario de un pequeño negocio en un futuro próximo. Supongamos que tienes un cliente que está pensando en crear una LLC en un futuro próximo.

Si ese cliente decide añadir un segundo miembro y ese segundo miembro no es el cónyuge del cliente (suponiendo que el cliente viva en un estado de propiedad comunitaria), usted añadirá valor notificando a su cliente que la propuesta de LLC no puede ser desestimada.

Esto significa que, aunque sea una entidad de paso, cualquier propiedad que se posea a nombre de la LLC será propiedad tanto a efectos fiscales como de responsabilidad. Esto puede tener importantes consecuencias fiscales en algún momento del futuro.

Entidades ignoradas en el contexto del artículo 1031

Como ya se ha mencionado, las entidades no consideradas desempeñan un papel en los intercambios del artículo 1031. Una de las principales normas del artículo 1031 es que la entidad que posee la propiedad cedida debe ser también la entidad que adquiere la propiedad de reemplazo.

Además, en el artículo 1031, la propiedad se refiere a la propiedad fiscal, no a la propiedad de responsabilidad. Esto significa que los contribuyentes que realizan intercambios en virtud del artículo 1031 pueden tener cierta flexibilidad para estructurar un intercambio que implique la propiedad nominal de una entidad no considerada.

Por ejemplo, si una LLC de un solo miembro que ha sido descartada es propietaria de un bien inmueble, la persona que es propietaria de esta entidad puede optar por adquirir una propiedad de reemplazo que esté a su nombre o al nombre de la entidad descartada. Una vez más, esto se debe a que la persona, más que la entidad excluida, se considera el verdadero propietario desde la perspectiva de la propiedad fiscal y, por lo tanto, desde la perspectiva del art. 1031.

La otra cara de la moneda es que una entidad considerada debe adquirir una propiedad de reemplazo a su nombre si la entidad considerada es propietaria de la propiedad cedida. Aquí es donde los contadores pueden agregar un valor significativo cuando discuten las entidades desestimadas con los clientes.

Volviendo al ejemplo mencionado en la sección anterior, si el cliente decide constituir la LLC con un segundo miembro, entonces esta considerada LLC tendrá que adquirir una propiedad de reemplazo si la entidad alguna vez realiza un intercambio. Los clientes deben pensar cuidadosamente en este problema, porque de lo contrario pueden necesitar emplear procedimientos sofisticados para evitar consecuencias fiscales no deseadas en el futuro.

El procedimiento de la nota de abono de la asociación, por ejemplo, es una estrategia utilizada para reducir al mínimo las consecuencias fiscales negativas cuando se lleva a cabo un intercambio en el que participa una entidad considerada. Si un cliente tiene motivos para creer que su entidad adquirirá bienes inmuebles y tiene razones para creer que en el futuro se puede realizar un intercambio 1031, entonces ese cliente tal vez desee evitar la incorporación de una entidad considerada.

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