El IRS es inflexible cuando los escritores y científicos, entre otros, reciben premios en dinero o en bienes en reconocimiento de sus logros periodísticos o literarios. Deben impuestos sobre la renta de sus premios, al igual que los impuestos sobre los adelantos de libros o las regalías.
Algunos ganadores de premios tienen derecho a una desgravación fiscal. El artículo 74 del IRC autoriza una excepción muy restringida para «los premios y galardones otorgados principalmente en reconocimiento de logros religiosos, caritativos, científicos, educativos, artísticos, literarios o cívicos». Para calificar para la exclusión, lo que significa que los ganadores evaden los impuestos, deben satisfacer tres requisitos:
- Fueron «seleccionados sin ninguna acción de su parte para entrar en el concurso o procedimiento».
- «No se les exige que presten servicios sustanciales en el futuro como condición para recibir el premio o la condecoración». Los servicios de Verboten incluyen la enseñanza y la escritura.
- Deben asignar los premios lejos de sí mismos a una organización benéfica. Específicamente, los ganadores deben «designar», es decir, dar instrucciones a la organización que otorga el premio para que entregue las ganancias a una o más agencias gubernamentales (a nivel federal, estatal o local) o a ciertas organizaciones benéficas, como escuelas o iglesias.
Los Premios Nobel son el ejemplo más conocido de premios de grandes sumas de dinero que evitan los impuestos cuando se asignan. La Sección 74 del Código no fue un obstáculo para el Presidente Obama cuando ganó el Premio Nobel en 2009. El Sr. Obama anunció inmediatamente que donaría la totalidad de los 10 millones de coronas suecas (alrededor de 1,4 millones de dólares) a organizaciones benéficas. Así que no debía impuestos sobre el premio.
Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia . Supongamos que, a diferencia del Sr. Obama, usted decide saltarse la exclusión y reportar el premio. Usted es responsable de los impuestos sobre la renta, pero no de los impuestos de autoempleo, porque no está en el negocio de ganar premios. Reporte su adjudicación en la línea 21 («otros ingresos») en la parte delantera del Formulario 1040, no en el Anexo C del Formulario 1040. Como la fuente del ingreso, especifique «adjudicación» en la casilla a la izquierda de donde ingresa el monto.
¿Cómo sé todo esto? Revelación completa: Aparecí en «The Match Game», conducido por Gene Rayburn, y me uní a John Forsythe, mejor conocido por las audiencias de televisión como el patriarca confabulador de «Dinastía». Gané unos 100 dólares por mi aparición en 1966, al igual que mi esposa, que apareció en un programa posterior y se asoció con Bennett Cerf, conocido como panelista de «¿Cuál es mi línea?» y como editor. Como no hay exclusiones de los impuestos sobre la renta para las ganancias de los concursos, mi esposa y yo hicimos las entradas obligatorias en la Línea 21, porque no estamos en el negocio de aparecer en los concursos.
Al año siguiente, fui un concursante de «Jeopardy!» para cuatro juegos. En aquel entonces, bajo el mando de Art Fleming, el dinero era mucho menor que el de hoy. Un cheque de 1.910 dólares y un juego de la Enciclopedia Fotográfica de Compton llegó una semana después del nacimiento de nuestro primer hijo; lo fotografiamos «sosteniendo» el cheque. Me aseguré de anotar 1.910 dólares en la línea 21 y nunca fui reclamado por el IRS por impuestos de autoempleo.
Mis ganancias de «Jeopardy!» de 1.910 dólares fueron de hígado picado, comparado con los 2.520.700 dólares ganados en 2004 por Ken Jennings. Salió victorioso en 74 episodios del programa, su racha ganadora más larga. ¿Tantas victorias obligaron a Ken a completar el Programa C, obligándole así a pagar una enorme cantidad de impuestos de autoempleo? No si me lo hubiera pedido. Le habría dicho que se quedara con la Línea 21 y que no se preocupara porque su racha fuera superada por Cal Ripken.
Sobre el autor:
Julian Block escribe y ejerce la abogacía en Larchmont, Nueva York, y anteriormente estuvo en el IRS como agente especial (investigador criminalista) y abogado. Más sobre este tema está disponible en «Julian Block’s Year Round Tax Strategies», disponible en julianblocktaxexpert.com.