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Interpretación del plan de reforma fiscal del Partido Republicano — Parte 3

Discutimos las diversas disposiciones comerciales de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos publicada por el comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes en las partes 1 y 2 de esta serie sobre las propuestas de reforma fiscal de las Administraciones Trump.

En este tercer artículo de mi serie de cinco partes, explicaremos en detalle las disposiciones fiscales individuales, incluyendo los créditos fiscales y la reducción de los tramos de impuestos a cuatro desde siete.

Interpretación del plan de reforma fiscal del Partido Republicano — Parte 3
Interpretación del plan de reforma fiscal del Partido Republicano — Parte 3

SOPORTES DE IMPUESTOS & AMPLIACIÓN DE LA DEDUCCIÓN ESTÁNDAR

Los siete tramos fiscales actuales se consolidarían y simplificarían en cuatro tramos: 12 por ciento, 25 por ciento, 35 por ciento y 39,6 por ciento, además de un efectivo quinto tramo a cero por ciento en forma de la deducción estándar mejorada.

  • En el caso de los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, el umbral del 25% sería de 90.000 dólares, el del 35% sería de 260.000 dólares y el del 39,6% sería de 1 millón de dólares.
  • En el caso de las personas solteras y casadas que presentan una declaración por separado, los umbrales de los tramos serían la mitad de los umbrales de los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, excepto que el umbral del 35 por ciento de los tramos para las personas solteras sería de 200.000 dólares.
  • En el caso de los padres solteros que declaran como cabeza de familia, los umbrales de los tramos serían el punto medio entre los umbrales para los individuos solteros y los contribuyentes casados que declaran conjuntamente, excepto que el umbral del 39,6% de los tramos para los cabezas de familia sería de 500.000 dólares.

Estos niveles de ingresos se indexarían para el IPC encadenado en lugar del IPC, una medida de inflación ligeramente diferente, a partir de los períodos posteriores a 2022.

En el caso de los contribuyentes de altos ingresos, la disposición eliminaría gradualmente el beneficio fiscal del tramo del 12%, medido como la diferencia entre lo que el contribuyente paga y lo que habría pagado si los ingresos sujetos al tramo del 12% estuvieran en cambio sujetos al tramo del 39,6%. Este beneficio fiscal se elimina gradualmente a una tasa de 6 dólares de ahorro fiscal por cada 100 dólares de ingresos brutos ajustados que superen los 100.000 dólares para los declarantes solteros o los 120.000 dólares para los declarantes conjuntos. Estos umbrales se ajustan por el IPC encadenado en los años fiscales posteriores a 2017.

La deducción estándar se incrementaría a 24.000 dólares para los declarantes conjuntos (y los cónyuges supérstites) y a 12.000 dólares para los declarantes individuales. Los declarantes individuales con al menos un hijo que reúna los requisitos podrían reclamar una deducción estándar de 18.000 dólares. Estas cantidades se ajustarían a la inflación según el IPC encadenado. Por ejemplo, la deducción estándar para los declarantes conjuntos sería de 24.400 dólares en 2018.

SUBTÍTULO B – SIMPLIFICACIÓN Y REFORMA DE LOS CRÉDITOS FAMILIARES Y DE IMPUESTOS INDIVIDUALES

El crédito para niños se incrementaría a 1.600 dólares. Alternativamente, se permitiría un crédito de 300 dólares para los no dependientes de los niños. Además, se permitiría un crédito de flexibilidad familiar de 300 dólares con respecto al contribuyente (cada cónyuge en el caso de una declaración conjunta) que no sea ni un niño ni una persona no dependiente de un niño. El crédito familiar flexible y el crédito no dependiente de un hijo estarían vigentes para los años fiscales que terminen antes del 1 de enero de 2023.

Como en la ley actual, la parte reembolsable del crédito fiscal por hijos se limitaría a 1.000 dólares. Esa cantidad de 1.000 dólares se indexaría según la inflación basada en el IPC encadenado y, con el tiempo, aumentaría para igualar (pero no superar) el crédito fiscal por hijos de 1.600 dólares. Ni el crédito de 300 dólares para los dependientes que no sean niños ni el crédito de 300 dólares para otros contribuyentes serían reembolsables.

La eliminación gradual del crédito combinado para los hijos, el crédito no dependiente de los hijos y el crédito para otros contribuyentes se aumentaría de 110.000 dólares (para los declarantes conjuntos) en virtud de la legislación actual a 230.000 dólares (para los declarantes conjuntos) y de 75.000 dólares (para los declarantes solteros) a 115.000 dólares (para los declarantes solteros). Este aumento en la eliminación gradual eliminaría la pena de matrimonio en el crédito.

REPETICIÓN DE CRÉDITOS FISCALES NO REEMBOLSABLES

  • El crédito para las personas mayores de 65 años o que se han jubilado por incapacidad debe ser terminado.
  • El crédito de adopción será revocado.
  • El crédito fiscal asociado a los certificados de crédito hipotecario terminará.
  • El crédito para los vehículos de motor eléctricos enchufables sería revocado.

La disposición por la que se derogan los vehículos de motor eléctrico enchufables cualificados sería efectiva para los vehículos que se pongan en servicio para los ejercicios fiscales que comiencen después de 2017. Las demás disposiciones se aplicarían a los ejercicios fiscales que comenzaran después de 2017.

SUBTÍTULO C – SIMPLIFICACIÓN Y REFORMA DE LOS INCENTIVOS EDUCATIVOS

Los créditos de educación actuales se cambiarían por el crédito tributario de oportunidades americanas mejorado (AOTC). El nuevo AOTC, al igual que el AOTC actual, proporcionaría un crédito fiscal del 100 por ciento para los primeros $2,000 de ciertos gastos de educación superior y un crédito fiscal del 25 por ciento para los siguientes $2,000 de dichos gastos. Al igual que el AOTC actual, los gastos cubiertos por el crédito incluyen la matrícula, los honorarios y los materiales del curso. El AOTC también estaría disponible para un quinto año de educación post-secundaria a la mitad de la tasa de los primeros cuatro años, y hasta $500 de dicho crédito serían reembolsables.

Se prohibirían las nuevas contribuciones a las cuentas de ahorro para la educación de Coverdell después de 2017 (excepto las contribuciones de reinversión), pero se permitirían las reinversiones libres de impuestos de las cuentas Coverdell a los planes de la sección 529. Los gastos de la escuela primaria y secundaria de hasta 10.000 dólares al año serían gastos calificados para los planes de la sección 529. Los gastos calificados también se ampliarían para cubrir los gastos asociados con los programas de aprendizaje. La disposición establece que un niño por nacer puede ser tratado como un beneficiario designado o como un individuo bajo los planes de la sección 529. Un niño no nacido es un niño en el útero, lo que significa un miembro de la especie homo sapiens que es llevado en cualquier etapa de desarrollo en el útero.

En la Parte 4 que se publicará a finales de esta semana, discutiremos otras disposiciones del proyecto de ley que afectan a los contribuyentes individuales.